Ana Santander
Ana Santander

11 Mar 2020

¿UNIDAD TRIBUTARIA ELIMINADA POR EL C.O.T?

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¿Unidad Tributaria eliminada por el C.O.T? La Unidad Tributaria servía como moneda de cuenta para el cálculo de las multas ante el incumplimiento de deberes formales como la inscripción en la Administración Tributaria, a través del Registro de Información Fiscal.

Sin embargo, el nuevo Código Orgánico Tributario, la sustituye por el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela.

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LA UNIDAD TRIBUTARIA (U.T.):
En G.O. N° 6.504, del 14/01/2020, Decreto N° 4.096 el Ejecutivo ordenó el cobro de servicios y tasas en Petros: 

para entidades estatales que manejen divisas. La obligación solo aplica para montos cancelados en divisas.

Quedando a salvo:

las empresas filiales de PDVSA y las empresas mixtas del sector hidrocarburos.

Incluyendo a:

los servicios desconcentrados y descentralizados que facturen en moneda extranjera, por lo que deberán cobrar estos pagos en petros.

Como las Notarías y Registros a diario reciben contrataciones en divisas, el SATMIR del Estado Miranda en fecha 23/01/2020, emitió un Comunicado No. 5.032:

por el cual incrementó el valor de la Unidad Tributaria anclándolo a la variación de la cotización del Petro.

Entonces, si el valor de los timbres fiscales está referenciado en U.T y éstas sufrirán una variación mensual en función de la cotización del Petro, el valor de los timbres fiscales también variará.

¿Unidad Tributaria eliminada por el C.O.T?

Por lo pronto no. Pero su uso queda más restringido en ocasión al Código en comento.

Al día de hoy se está aplicando con un valor cada unidad de 7.448,70 Bs, es decir, muy superior al valor anterior de 50 Bs.

Como el valor de la unidad tributaria es nacional y se establece por decreto presidencial, ha de entenderse que la Administración tributaria modificará su valor previa aprobación del Ejecutivo.

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REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL (RIF):
¿QUIÉNES DEBEN TENER RIF?:
Los así señalados por la Providencia Administrativa que regula el registro único de información fiscal, G.O. Nº 40.214 del 25/07/2013:

aquellas personas naturales o jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, que sean sujetos pasivos de tributos, que sean contribuyentes, administrados por el SENIAT o que efectúen trámites ante cualquier ente de la Administración Pública.

Los condominios deben tener Rif, así como presentar la declaración de Impuesto Sobre La Renta.

¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A TENER RIF?:
Los extranjeros que ingresen temporalmente al país con visa de turista o transeúnte: si no adquieren la condición de residente, salvo que realicen actividades económicas en el país, posean bienes en el mismo o realicen alguna operación o actividad que así lo requieren.
Los menores de edad:

que no posean bienes ni realicen actividades económicas.

ES OBLIGACION FORMAL:

No es de carácter monetario, pero si facilita y permite la recaudación tributaria.

Los condominios son agentes de retención:

por lo que los recibos de condominio deben tener impresos el Rif de la administradora y de la comunidad de propietarios.

No son contribuyentes ordinarios del IVA, y no deben cobrar ese impuesto al propietario, salvo que alquilen espacios comunes (lo cual es muy discutible).

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¿DURACIÓN DEL RIF?:

Tres años contados a partir de la fecha de emisión. Su renovación debe hacerse en un lapso no mayor a 30 días hábiles posteriores a su vencimiento

PLAZO PARA INSCRIBIRME EN EL RIF:

Los contribuyentes, personas jurídicas, deberán realizar la Inscripción, dentro del término de 30 días hábiles siguientes, contados a partir de la constitución o del inicio de actividades, lo que ocurra primero

¿CUÁLES SON LOS HECHOS IMPONIBLES?:

Toda sanción aplicable al hecho imponible, forzosamente pasa por el respeto al derecho a la defensa y al debido proceso, que se patentizan a través del procedimiento administrativo y tributario respectivo.

Las sanciones se aplicarán por la no renovación, no inscripción o por suministrar datos falsos a la administración pública.

El Incumplimiento de las disposiciones contenidas en la Providencia Administrativa, será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el nuevo C.O.T.

EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO NUEVO:
Establece como ilícitos tributarios formales (Artículo 100):

1.-El no inscribirse:

en los registros de la Administración Tributaria.

Este ilícito será sancionado con:

clausura del el establecimiento por 5 días continuos y multa equivalente a 150 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el BCV.

Es decir, quien no cuente con RIF:

si el 10/03/2020, la moneda de mayor valor es el Euro, que se cotiza en 83.463,10 Bs, la multa será de 12.519.465 Bs.

2.-Inscribirse fuera del plazo:

en los registros de la Administración Tributaria.

3.-Proporcionar información parcial, insuficiente o errónea:

relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros.

Estos ilícitos serán sancionados con:

clausura del establecimiento por 5 días continuos y multa de 50 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el BCV.

Entonces, quien no se inscriba en el plazo o proporcione información falsa:

si el 10/03/2020, la moneda de mayor valor es el Euro, que se cotiza en 83.463,10 Bs, la multa será de 4.173.155 Bs.

4.-No proporcionar dentro de los plazos:

a la Administración Tributaria, las informaciones relativas a los datos para la actualización de los registros.

Este ilícito será sancionado con:

clausura de 5 días y con multa del equivalente  a 100 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el BCV.

Por lo que quien no actualice sus datos del RIF a tiempo:

si el 10/03/2020, la moneda de mayor valor es el Euro, que se cotiza en 83.463,10 Bs, la multa será de 8.346.310 Bs.

El valor del tipo de cambio será el que estuviere vigente para el momento de su pago efectivo de a multa.

La sanción de clausura:

se aplica no a uno, sino a todos los establecimientos o sucursales que posea el contribuyente.

Si el ilícito fue cometido antes de la entrada en vigencia del nuevo C.O.T:

se aplicarán las normas previstas en el C.O.T del 2014.

CONCLUSIÓN EN ¿UNIDAD TRIBUTARIA ELIMINADA POR EL C.O.T?:

La unidad tributaria ya no se usará como moneda de cuenta para el pago de las multas.

Las multas antes tipificadas en Unidades Tributarias se encuentran ahora con el nuevo C.O.T, expresadas en términos del “tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor”

El tipo de cambio publicado por el BCV:

es el promedio ponderado resultante de las operaciones diarias de las mesas de cambio activas de las instituciones bancarias participantes.

En la práctica lo que se hizo fue sustituir la unidad tributaria por la unidad de la divisa de mayor cotización en el Banco Central:

reemplazando su uso para el cálculo de las multas por el tipo de cambio oficial ya indicado.

Dra. Ana Santander.

Abogado UCAB

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